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税务谋划也是在追求和谐

   日期:2021-07-21     来源:www.dongzhu98.com    作者:未知    浏览:598    评论:0    
核心提示:构建社会主义和谐社会是新一届中央领导集体为中国经济进步确立的总体目的,是全方位落实科学进步观,更好地推进国内社会全方位、协调、可持续进步的重大理论和现实问题,成为学术界关注的焦点。
构建社会主义和谐社会是新一届中央领导集体为中国经济进步确立的总体目的,是全方位落实科学进步观,更好地推进国内社会全方位、协调、可持续进步的重大理论和现实问题,成为学术界关注的焦点。税务谋划作为一种对经济权利和利益的分配方法,其本身就是在追求和谐,税务谋划对和谐社会有哪些用途,不应当仅仅站在国家税收核算者的角度,而应从以下几个方面来解析。

1、税务谋划可以优化经济权利和利益配置,推进社会 “全方位进步”

(一)税务谋划符合依法纳税

现阶段,关于税务谋划定义的界定虽然不尽相同,但“税务谋划需要是合法的,至少是不违法”却是理论和实务界达成的一致共识。进行税务谋划,是以现行税收法律法规为法律依据,在熟知税法规定的首要条件下,借助税制构成要点中的税负弹性进行税务谋划,选择最佳的纳税策略。而以道德的名义需要纳税人选择高税负,并非税收的法律需要。“现代税收应该是法定税收,即税收法定主义,异称税收法律主义原则或税收法定性原则”(盖地,2003)。税收法定主义是现代法制国家常见同意的税收基本原则,它是指所有税收活动都需要根据法律规定进行。税法以法律法规的形式固定下来,税种、税目、税率和税负的差异性的存在,且税法体系中税种之间具备的可替代性或互补性,使得税法本身客观上就存在可以谋划的空间。纳税谋划与纳税人纳税意识的增强具备客观一致性和同步性的关系,纳税谋划能够帮助提升纳税人依法纳税的意识。这样来看,进行纳税谋划是鼓励企业依法纳税的一种有效方法。

(二)税务谋划强调纳税人的合法权利

纳税人权利是纳税人应享受的与纳税义务相对称的特定权利,进行纳税谋划是纳税人权益保护意识觉醒的标志。纳税人权利的保护是宪法明确的公民权利的要紧体现,它不只有益于促进税务机关依法征税、减少税收获本、提升税收征管效率,而且它也有益于激起纳税人的纳税意识和纳税自觉性,促进纳税人依法纳税。一直以来,纳税人的义务是税法规范的重点和核心,国内宪法仅有些涉税条约即是规定公民有依法纳税的义务,而对纳税人权利,现行税收法律规定的内容较少。市场经济是法治经济,法律作为一种规范,内在地决定了各经济利益主体权利和利益的配置。纳税人作为税法所要规范的当事人一方,享有维护自己利益的合法权利,并有权依据法律上的“非不允许”原则对未规定的事情进行选择和采取行动。税务谋划正是纳税人运用税法所赋予显形或隐形权利,通过对组织内部经济事情的事先安排和选择,达成税收减免或推迟纳税。税务谋划的推行,使纳税人学会和行使税法所赋予的权利(法律明文规定的权利),选择隐形权利(法律不禁止的权利),达成税收法律权利的优化配置。
法律对权利的规定是推行权利的首要条件,而权利的顺利推行,还不能离开权利主体的主动行为。“税务谋划就是具备法律意识的主动行为”(盖地,2005)。可以说,税务谋划是法律赋予纳税人的一项基本权利,纳税人有权选择是不是对该权利推行。第一,税务谋划是企业对其资产收益的正当维护,是企业应有些经济权利,第二,税务谋划是企业对社会赋予其权利的具体运用,是企业应有些社会权利。但需要强调的一点是,企业对税务谋划权利的行使,都有特定界限,超越了界限就成为对企业义务的践踏,是违法行为。税务谋划是企业对其权益的正当维护,是企业应有些经济权利。

(三)税务谋划保护纳税人应得利益和将来利益

任何税务谋划推行主观缘由就是纳税主体自己利益的驱使,主流经济学“经济人”假定的理性体现就是在力图以最小的经济代价去追逐和获得最大的经济利益,纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能,以最大限度地维护我们的利益的行为。第一就是使企业了解自己所应当承担的义务,防止企业交纳“冤枉税”。第二拓展税务谋划必需打造在财务会计账证齐全、行为规范并照章纳税的基础和首要条件之下,这就在客观上提高了企业的管理水平,有益于提升企业的竞争优势,潜在地增加了企业的将来收益。税务谋划在经济组织运营过程中的拓展,降低或推迟了企业税收入支出出,使纳税人财务利益最大化。可见,税务谋划保护了纳税人应得利益和将来利益。

(四)税务谋划涵养税源,体现国家利益

前已述及,税务谋划的结果使企业在减轻了税收负担的同时,又促进产业布局的逐步合理调整和生产力的进一步进步,达成国民经济健康、有序、稳定进步。企业作大作强了,国家税收也必然与之同步增长。所以,从长远和整体上看,税务谋划有益于涵养税源,促进社会经济的长期进步和兴盛。

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